법인세·소득세

거래처에 준 명절 선물과 자사 제품, 광고선전비로 처리해도 세무조사에서 괜찮나요?

글쓴이 허진영 변호사 · 법무법인 윤성2026.10.12 갱신

법인이 특정 거래처에 준 명절 선물은 개당 3만원 이하이거나 한 사람에게 연간 5만원 이내일 때만 광고선전비가 되고, 넘으면 기업업무추진비 한도에 들어갑니다. 자사 제품은 원가가 아니라 시가와 장부가액 중 큰 금액으로 계산하고, 사업상 증여로 부가가치세도 냅니다. 다른 사업자에게 준 견본품은 예외입니다.

로고를 새긴 볼펜이나 달력처럼 불특정 다수에게 나눠 준 물품은 광고선전비로 처리해도 문제가 없습니다. 문제가 되는 것은 특정 거래처 담당자에게 준 고가 선물과, 회사가 만든 제품을 무상으로 준 경우입니다. 이때는 법인세의 기업업무추진비 한도와 부가가치세가 함께 걸립니다. 2026. 10. 12. 기준 현행 「법인세법」과 「부가가치세법」으로 정리합니다.

이런 상담이 많습니다

화장품을 만드는 F사는 2025년 설에 거래처 담당자 40명에게 자사 화장품 세트를 한 세트씩 보냈습니다. 세트의 원가는 7만원, 판매가는 부가가치세를 빼고 12만원이었고, F사는 원가 280만원을 광고선전비로 처리했습니다. 같은 해 행사장에서 로고 볼펜 2,000개(개당 1,500원)도 나눠 주었습니다. 2026. 9. 세무조사 사전통지를 받은 대표는, 화장품 세트가 기업업무추진비로 바뀌는지, 부가가치세까지 내야 하는지 물으셨습니다. (상담 사례를 바탕으로 날짜와 금액을 바꿔 재구성한 예시입니다.)

광고선전비와 기업업무추진비는 무엇으로 나누나요?

기업업무추진비는 업무와 관련 있는 특정인과 업무를 원활하게 하려고 쓴 비용입니다. 광고선전비는 불특정 다수의 구매 의욕을 높이려는 지출이어서 한도 없이 손금이 됩니다. 결국 받는 사람이 특정되어 있는지가 첫 기준입니다.

특정인에게 준 물품이라도 개당 3만원 이하라면 광고선전비로 봅니다. 개당 3만원을 넘는 물품은 한 사람에게 연간 5만원 이내인 금액까지만 광고선전비가 되고, 이를 넘으면 기업업무추진비로 따집니다.

거래 실적에 따라 모든 거래처에 같은 기준으로 주는 판매장려금은 판매부대비용으로 손금이 됩니다. 사전 약정 없이 지급해도 판매부대비용에 들어갑니다. 반면 특정 거래처에만 친분으로 준 금품은 기업업무추진비로 볼 가능성이 높습니다.

업무와 관계없는 곳에 무상으로 준 금품은 기업업무추진비가 아니라 기부금입니다. 지역 단체 행사에 회사 제품을 내놓은 경우처럼 상대방이 거래 관계가 없다면 기부금 한도로 따로 따지게 됩니다.

자사 제품을 선물하면 얼마로 계산하나요?

회사 제품이나 상품을 거래처에 주면 그 가액은 원가가 아니라 제공할 때의 장부가액과 시가 중 큰 금액으로 계산합니다. F사 화장품 세트는 원가 7만원보다 판매가 12만원이 크므로 한 세트를 12만원으로 봅니다.

국세청은 이 선물에 대해 낸 부가가치세 매출세액도 기업업무추진비에 더해 계산한다고 봅니다. 그러면 40세트의 기업업무추진비는 시가 480만원과 부가가치세 48만원을 더한 528만원이 됩니다. 장부에 광고선전비로 올린 원가 280만원과 비교하면 한도 계산에 들어가는 금액이 248만원 늘어납니다.

자사 제품 선물에도 부가가치세가 붙나요?

매입세액을 공제받고 만들거나 산 재화를 고객에게 무상으로 주면 재화를 공급한 것으로 보아 부가가치세가 과세됩니다. 이를 사업상 증여라고 하고, 공급가액은 그 재화의 시가입니다. F사는 40세트 시가 480만원의 10%인 48만원을 매출세액으로 신고했어야 합니다.

반대로 백화점에서 상품권이나 선물 세트를 사서 거래처에 준 경우에는 구입할 때 기업업무추진비 관련 매입세액이라 공제를 받지 못합니다. 매입세액을 공제받지 않은 재화이므로 줄 때 다시 부가가치세를 내지는 않습니다.

다른 사업자에게 대가 없이 건넨 견본품은 사업상 증여에서 빠집니다. 거래처가 제품을 시험해 보도록 준 샘플인지, 명절 선물인지는 수량과 포장, 전달 시기로 구분하게 됩니다.

세무서가 광고선전비를 기업업무추진비로 바꾸면 어떻게 되나요?

법인세에서는 바뀐 금액을 기업업무추진비에 더해 연간 한도를 다시 계산하고, 한도를 넘은 금액을 손금에서 뺍니다. 이 금액은 기타사외유출로 처분되므로 대표 상여 문제는 생기지 않습니다.

부가가치세에서는 신고하지 않은 사업상 증여 매출세액과 함께 과소신고가산세 10%, 납부지연가산세가 붙습니다.

조사 통지 전에 스스로 수정신고하면 과소신고가산세가 법정신고기한이 지난 후 1개월 이내 90%, 3개월 이내 75%, 6개월 이내 50%, 1년 이내 30%, 1년 6개월 이내 20%, 2년 이내 10% 줄어듭니다. 세무서의 과세자료 해명 통지를 받은 뒤 낸 수정신고는 이 감면을 받지 못합니다.

F사가 행사장에서 나눠 준 볼펜 2,000개, 300만원은 불특정 다수에게 준 개당 3만원 이하 물품이어서 광고선전비로 그대로 인정됩니다. 조사에서는 이처럼 개당 단가와 수령자 명단이 먼저 확인 대상이 되므로, 판촉물 구입 때 단가와 배포 행사를 기록해 두는 것이 좋습니다.

판촉물·선물 세무조사 대응 순서

• 지출 분류 - 판촉물, 거래처 선물, 자사 제품 제공, 견본품을 나누고 개당 단가와 수령자를 정리합니다.
• 5만원 기준 점검 - 개당 3만원 넘는 물품을 같은 사람에게 연간 얼마 주었는지 계산합니다.
• 부가가치세 확인 - 자사 제품 제공분을 시가로 다시 계산해 사업상 증여 매출세액을 확인합니다.
• 수정신고 검토 - 조사 통지 전이라면 부가가치세와 법인세 수정신고를 함께 검토합니다.
• 결과통지 후 30일 - 견본품 해당 여부나 시가 산정에 다툼이 있으면 과세전적부심사를 변호사와 검토합니다.

여기까지는 일반 기준이고, 물품이 특정인에게 갔는지, 개당 단가와 수령자별 연간 금액, 견본품인지에 따라 법인세와 부가가치세 결과가 달라집니다. 법무법인 윤성은 법인세·부가가치세 세무조사 소명, 과세전적부심사, 조세심판 청구를 수행합니다.

이 상황에서 자주 묻는 것

• 거래처에 준 명절 선물은 광고선전비가 안 되나요?
  특정인에게 준 물품이라도 개당 3만원 이하이면 광고선전비가 됩니다. 개당 3만원을 넘는 물품은 한 사람에게 연간 5만원 이내까지만 광고선전비로 보고, 넘으면 기업업무추진비 한도 계산에 들어갑니다.
• 로고 볼펜이나 달력은 어떻게 처리하나요?
  불특정 다수에게 나눠 준 판촉물은 광고선전비로 한도 없이 손금이 됩니다. 개당 3만원 이하 물품은 받은 사람이 특정되어 있어도 광고선전비로 인정됩니다.
• 자사 제품을 선물하면 원가로 계산하나요?
  원가가 아니라 제공할 때의 장부가액과 시가 중 큰 금액으로 계산합니다. 원가 7만원, 판매가 12만원인 제품이라면 12만원을 기준으로 기업업무추진비를 계산합니다.
• 자사 제품 선물에도 부가세를 내야 하나요?
  매입세액을 공제받은 재화를 고객에게 무상으로 주면 사업상 증여로 보아 시가를 공급가액으로 부가가치세를 냅니다. 다른 사업자에게 대가 없이 준 견본품은 제외됩니다.
• 백화점에서 산 선물세트도 부가세가 붙나요?
  기업업무추진비로 산 선물은 구입할 때 매입세액을 공제받지 못합니다. 매입세액을 공제받지 않은 재화이므로 거래처에 줄 때 다시 부가가치세를 내지는 않습니다.
• 광고선전비가 접대비로 바뀌면 대표 상여인가요?
  기업업무추진비로 바뀌어 한도를 넘은 금액은 기타사외유출로 처분되어 대표 상여 문제는 생기지 않습니다. 부가가치세 누락분에는 과소신고가산세와 납부지연가산세가 붙습니다.

법무법인 윤성 × Lexle

허진영 변호사법무법인 윤성 대표변호사대한변호사협회 등록 조세 전문변호사 · 세무사 등록

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