부가가치세

유튜버가 영상에 계좌번호를 올려 직접 받은 후원금에도 부가가치세가 붙나요?

글쓴이 허진영 변호사 · 법무법인 윤성2026.10.07 갱신

네, 과세사업자인 유튜버가 영상에 본인 계좌를 노출해 시청자에게서 직접 받은 후원금은 부가가치세 과세대상입니다. 기획재정부는 2025년 1월 이 후원금을 영상 공급에 대한 추가 대가로 보아 과세한다고 해석했습니다. 지금은 내 사업자 유형이 과세인지 면세인지, 후원 계좌로 들어온 금액이 얼마인지부터 정리해야 합니다.

후원금을 받았다고 해서 시청자에게 세금계산서를 일일이 끊어야 하는 것은 아닙니다. 시청자는 사업자가 아닌 개인이므로 입금 내역을 집계해 공급가액에 반영하면 됩니다.

이런 상담이 많습니다

A씨는 직원 두 명을 두고 스튜디오를 임차해 영상을 만드는 과세사업자 유튜버입니다. 플랫폼에서 받는 슈퍼챗 수익과 별도로 2024년부터 영상 하단과 채널 소개란에 본인 명의 계좌번호를 올려 두었고, 2025년 한 해 동안 시청자들이 이 계좌로 보낸 후원금이 2,400만원이 됐습니다. A씨는 이 돈이 시청자가 그냥 주는 선물이라 부가가치세와 상관없다고 생각하고 신고하지 않았는데, 2026년 세무서에서 후원 계좌 입금액을 소명하라는 안내문을 받고 상담을 요청했습니다. (상담 사례를 바탕으로 날짜와 금액을 바꿔 재구성한 예시입니다.)

국세청과 기획재정부는 직접 후원금을 어떻게 해석했나요?

부가가치세 과세대상이라고 보았습니다. 기획재정부 부가가치세제과-8(2025. 1. 8.)은 과세사업자인 유튜버가 영상 공급과 함께 본인 명의 계좌를 노출해 시청자에게서 직접 후원금을 받으면 그 후원금은 부가가치세 과세대상에 해당한다고 회신했고, 국세청은 이 해석을 2025년 세법해석 사례집에 실었습니다. 판단 이유는 두 갈래입니다. 첫째, 유튜버가 영상에 후원 계좌를 올리는 행위는 영상 공급에 따른 추가 대가를 달라고 불특정 다수에게 청약하는 것이고, 시청자가 그 계좌에 돈을 보내는 것은 승낙의 의사를 실현하는 것이어서 둘 사이에 묵시적 계약이 성립해 용역의 공급이 된다는 것입니다. 둘째, 시청자는 아무 대가 없이 재산을 주는 증여와 달리 영상을 본 것을 원인으로 송금하므로 시청과 송금 사이에 인과관계가 있고, 공급가액은 명목을 가리지 않고 공급받는 자에게서 받는 금전적 가치 있는 모든 것을 포함하므로 대가성이 인정된다는 것입니다. 이 회신은 질의한 사실관계, 곧 인적 고용이나 물적 시설을 갖춘 과세사업자가 영상에 계좌를 노출한 경우를 전제로 한 해석이므로, 영상과 무관하게 지인이 보낸 돈이거나 면세사업자인 1인 창작자라면 결론이 달라질 수 있습니다.

시청자가 자발적으로 보낸 돈인데 왜 대가가 되나요?

보내는 쪽이 자발적이어도 영상을 본 것 때문에 보낸 돈이면 대가입니다. 2026. 10. 6. 기준 현행 「부가가치세법」은 용역의 공급을 계약상 또는 법률상의 모든 원인에 따라 역무를 제공하는 것으로 정하고, 과세표준이 되는 공급가액에는 대금·요금·수수료 그 밖에 어떤 명목이든 공급받는 자에게서 받는 금전적 가치 있는 모든 것이 들어갑니다. 회신은 계약 성립에 명시적 합의가 필요하지 않다는 대법원 2011. 9. 29. 선고 2011다30765 판결과, 승낙 통지가 필요 없는 경우 승낙으로 인정되는 사실이 있을 때 계약이 성립한다는 민법 제532조를 들어 계좌 노출과 입금만으로 계약이 성립한다고 보았습니다.

후원금이라는 이름은 판단에 영향을 주지 않습니다. 플랫폼을 거친 슈퍼챗이든 계좌로 직접 받은 돈이든 영상 시청을 원인으로 받은 돈이면 같은 성격입니다. 다만 플랫폼을 거친 수익은 외국법인과의 계약 구조에 따라 영세율 적용 여부가 따로 문제되므로, 직접 후원금과 구분해 집계해야 합니다.

1인 창작자로 면세사업자이면 어떻게 되나요?

면세사업자인 1인 미디어 창작자가 받는 후원금에는 부가가치세가 붙지 않습니다. 현행 「부가가치세법」은 저술가·작곡가 그 밖의 자가 직업상 제공하는 인적 용역을 면세하고, 시행령은 개인이 물적 시설 없이 근로자를 고용하지 않고 독립된 자격으로 공급하는 인적 용역을 그 범위로 정합니다. 국세청은 이 기준에 따라 유튜버를 두 유형으로 나눕니다.

• 과세 유형(미디어 콘텐츠 창작업) - 직원을 고용하거나 별도 스튜디오 같은 물적 시설을 갖추고 영상을 공급하는 경우입니다. 후원금도 과세대상입니다.
• 면세 유형(1인 미디어 콘텐츠 창작자) - 근로자 없이 물적 시설 없이 혼자 영상을 공급하는 개인입니다. 후원금에 부가가치세가 붙지 않지만 종합소득세는 과세됩니다.
• 유형 전환 - 편집자를 고용하거나 스튜디오를 임차하면 그 시점부터 과세사업자로 등록 정정 대상이 될 수 있습니다.

신고를 빠뜨렸거나 과세 통지를 받으면 어떻게 하나요?

이미 신고한 세액이 과다했다면 법정신고기한이 지난 후 5년 안에 경정청구를 할 수 있고, 세무서가 후원금을 과세표준에 넣어 세금을 고지했다면 통지를 받은 날부터 90일 안에 심판청구로 다툴 수 있습니다. 다툼의 쟁점은 내가 면세 유형인지, 그 입금이 영상 시청과 무관한 돈인지입니다. 입금자별 내역, 입금 시점과 영상 게시 시점, 고용·시설 현황을 자료로 갖추어야 합니다.

유튜버 직접 후원금 부가가치세 대응 순서

• 사업자 유형 확인 - 사업자등록상 업종과 실제 고용·시설 현황을 대조합니다. 직원이나 스튜디오가 있으면 과세 유형으로 봅니다.
• 후원 계좌 입금 집계 - 과세기간별로 후원 계좌 입금액을 입금자·일자별로 정리합니다. 지인 송금이나 환불처럼 영상과 무관한 입금은 따로 표시합니다.
• 플랫폼 수익과 구분 - 슈퍼챗·멤버십 등 플랫폼을 거친 수익은 외국법인 계약에 따른 영세율 검토 대상이므로 직접 후원금과 나누어 집계합니다.
• 신고·수정신고 - 과세 유형이면 후원금을 공급가액에 넣어 예정·확정신고를 하고, 빠뜨린 과세기간은 수정신고를 검토합니다.
• 불복·경정청구 - 과세 통지를 받으면 90일 안에 심판청구, 과다 신고였다면 5년 안에 경정청구로 대응합니다. 이의신청은 선택 절차입니다.

여기까지는 일반 기준이고, 후원금이 특정 영상이 아니라 오프라인 행사나 물품 판매와 섞여 들어온 경우, 공동 운영 채널에서 한 사람 계좌로 받은 경우에는 계좌 내역과 채널 운영 약정을 보고 따로 따져야 합니다. 법무법인 윤성은 부가가치세 과세 여부를 둘러싼 조세불복과 세무조사 대응을 수행합니다.

이 상황에서 자주 묻는 것

• 플랫폼 슈퍼챗 수익도 똑같이 과세되나요?
  슈퍼챗이나 멤버십처럼 플랫폼을 거쳐 받는 수익은 외국법인과의 계약에 따라 정산되는 용역 대가이므로 직접 후원금과 성격이 다릅니다. 과세사업자라면 공급 상대방과 대금 수령 방식에 따라 영세율 적용 여부가 따로 문제되므로, 계좌로 직접 받은 후원금과 분리해 집계한 뒤 각각의 과세 방식을 확인해야 합니다.
• 혼자 영상을 만드는 1인 창작자도 후원금에 부가가치세를 내나요?
  근로자를 고용하지 않고 물적 시설 없이 독립된 자격으로 영상을 공급하는 개인은 면세되는 인적 용역 공급자이므로 후원금에 부가가치세가 붙지 않습니다. 다만 편집자를 고용하거나 스튜디오를 임차하는 순간 과세 유형으로 바뀔 수 있고, 면세라도 종합소득세 신고는 해야 합니다.
• 시청자에게 세금계산서를 발급해야 하나요?
  시청자는 사업자가 아닌 개인이 대부분이므로 건별로 세금계산서를 발급할 일은 거의 없습니다. 다만 후원금은 공급가액에 포함되므로 과세기간별 입금 합계를 신고서의 과세표준에 반영해야 합니다. 입금자가 사업자이고 세금계산서를 요구하면 발급 대상이 되는지 거래 내용을 따로 확인해야 합니다.
• 후원금 중 지인이 보낸 돈도 과세되나요?
  영상 시청과 무관하게 지인이 개인적으로 보낸 돈은 용역 공급의 대가가 아니므로 과세대상이 아닙니다. 기획재정부 해석은 영상에 계좌를 노출하고 시청자가 시청을 원인으로 송금한 경우를 전제로 합니다. 다만 같은 계좌로 섞여 들어오면 구분이 어려우므로 입금자·일자·사유를 적은 내역을 미리 정리해 두어야 소명이 됩니다.
• 부가가치세 신고는 언제까지 해야 하나요?
  일반과세자는 각 과세기간(1월 1일부터 6월 30일까지, 7월 1일부터 12월 31일까지)이 끝난 후 25일 안에 확정신고를 하고, 예정신고기간이 끝난 후 25일 안에 예정신고를 합니다. 후원금이 과세대상이면 해당 기간의 공급가액에 포함해 신고해야 하며, 빠뜨린 기간이 있으면 수정신고로 보완할 수 있습니다.
• 후원금을 과세한다는 고지서를 받으면 언제까지 다퉈야 하나요?
  처분 통지를 받은 날부터 90일 안에 심판청구를 제기해야 합니다. 심사청구도 같은 기간입니다. 이의신청은 선택 절차이며 거치면 그 결정 통지일부터 90일을 다시 셉니다. 다툼의 쟁점은 내가 면세 유형인지와 입금이 영상 시청과 무관한지이므로 고용·시설 자료와 입금 내역을 함께 준비합니다.
• 이미 신고한 후원금이 면세였다면 돌려받을 수 있나요?
  면세 유형인데 과세로 잘못 신고했다면 법정신고기한이 지난 후 5년 안에 경정청구를 해서 돌려받을 수 있습니다. 경정청구는 신고 당시 근로자 고용과 물적 시설이 없었다는 사실을 보여 주는 자료가 관건이므로, 해당 과세기간의 고용·임차 현황을 증빙으로 갖추어 제출해야 합니다.

법무법인 윤성 × Lexle

허진영 변호사법무법인 윤성 대표변호사대한변호사협회 등록 조세 전문변호사 · 세무사 등록

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