세금

해외로 이주하는 해의 종합소득세는 다음 해 5월이 아니라 출국 전에 신고하나요?

글쓴이 허진영 변호사 · 법무법인 윤성2026.10.20 갱신

종합소득 확정신고를 해야 하는 거주자가 해외로 이주하면 그해 1. 1.부터 출국일까지의 소득을 출국일 전날까지 신고·납부해야 합니다. 1~5월에 출국하면 직전 연도분도 출국 전날까지입니다. 근로소득만 있고 연말정산을 마쳤다면 예외이고, 출국 뒤 국내 임대소득은 비거주자로 다음 해 5월에 신고합니다.

모든 이주자가 출국 전에 신고해야 하는 것은 아닙니다. 근로소득만 있고 퇴사하면서 회사가 연말정산을 마쳤다면 확정신고 의무가 없어 따로 할 일이 없습니다. 문제는 사업소득이나 부동산 임대소득이 있거나, 근로소득과 다른 소득이 함께 있는 분입니다. 이런 분이 평소처럼 다음 해 5월에 신고하면 이미 기한이 지난 무신고가 됩니다.

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E씨는 서울에 상가 한 칸을 임대하면서 프리랜서 번역 일로 사업소득을 얻어 왔습니다. 2025년분 종합소득세는 2026. 5. 신고했고, 배우자의 현지 취업으로 2026. 12. 15. 가족 모두 뉴질랜드로 이주할 예정이었습니다. 상가는 팔지 않고 계속 임대할 생각입니다. 2026. 10. E씨는 2026년 소득을 2027년 5월에 신고하면 되는지, 출국한 뒤 받는 임대료는 어떻게 신고하는지 물으셨습니다. (상담 사례를 바탕으로 날짜와 금액을 바꿔 재구성한 예시입니다.)

출국하는 해의 과세기간은 어떻게 나뉘나요?

거주자가 주소나 거소를 국외로 옮겨 비거주자가 되면 그해 과세기간은 1. 1.부터 출국한 날까지입니다. 비거주자가 되는 날은 출국하는 날의 다음 날입니다. 그래서 출국한 날까지는 거주자로서 국내외 모든 소득을 신고하고, 그다음 날부터는 비거주자로서 국내에서 생긴 소득만 과세됩니다.

E씨는 2026. 1. 1.부터 12. 15.까지가 거주자 과세기간이고, 이 기간의 임대소득과 번역 사업소득을 합쳐 종합소득세를 계산합니다. 12. 16.부터 받는 임대료는 비거주자의 국내원천 부동산소득이 됩니다.

출국 전날까지 무엇을 신고하고 내나요?

과세표준확정신고를 해야 할 거주자가 출국하면, 출국일이 속하는 과세기간의 과세표준을 출국일 전날까지 신고해야 합니다. 세금 납부기한도 같습니다. E씨는 2026. 12. 14.까지 2026. 1. 1.부터 12. 15.까지의 소득을 신고·납부해야 하고, 그 날이 공휴일이면 다음 날로 넘어갑니다.

1. 1.부터 5. 31. 사이에 출국하는 분은 직전 연도분 확정신고 기간이 아직 오지 않았거나 진행 중이므로, 직전 연도분도 출국일 전날까지 신고합니다. 예를 들어 2027. 3.에 출국하는 분은 2026년분과 2027년 1. 1.부터 출국일까지의 소득을 모두 출국 전날까지 신고합니다. 신고서에 붙일 서류는 일반 확정신고와 같습니다.

근로소득만 있다면 출국 전에 할 일이 없나요?

대부분 없습니다. 근로소득만 있는 거주자는 확정신고를 하지 않을 수 있고, 퇴사하는 달 급여를 줄 때 회사가 퇴직일까지의 근로소득으로 연말정산을 합니다. 확정신고 의무가 없으니 출국 전날 신고 특례도 적용되지 않습니다.

예외가 있습니다. 두 곳 이상에서 근로소득을 받았는데 한 곳에서 합산 연말정산을 하지 않았거나, 근로소득 말고 연 2,000만원을 넘는 금융소득처럼 종합과세되는 소득이 함께 있다면 확정신고 의무가 생깁니다. 퇴사 때 회사에 공제 서류를 다 내지 못해 연말정산이 덜 된 경우에는 출국 전에 직접 신고해 환급을 받는 방법도 있습니다.

출국 뒤 국내 임대료는 어떻게 신고하나요?

국내 부동산 임대소득이 있는 비거주자는 거주자처럼 종합과세됩니다. 신고와 납부도 거주자 규정을 준용하므로, E씨는 2026. 12. 16.부터 12. 31.까지의 임대소득을 2027. 5.에 비거주자로 신고합니다. 다만 비거주자는 본인 외 가족에 대한 인적공제와 특별소득공제, 자녀세액공제, 특별세액공제를 받지 못해 세 부담이 거주자 때보다 늘 수 있습니다.

국외로 주소를 옮기는 사람은 신고와 고지서 수령을 맡을 납세관리인을 정해 세무서에 신고해야 합니다. 임대료를 계속 받는다면 국내에 있는 가족이나 세무대리인을 납세관리인으로 두는 것이 실무상 필요합니다. 국내 주식 대주주라면 「2027년부터 해외주식도 국외전출세 대상이라는데, 출국 시기에 따라 달라지나요?」도 함께 확인해야 합니다.

출국 전날까지 신고하지 않으면 어떻게 되나요?

출국일 전날이 법정신고기한이므로, 그날까지 신고하지 않으면 무신고가 됩니다. 무신고가산세는 원칙적으로 납부할 세액의 20%입니다. 법정납부기한 다음 날부터 1일 10만분의 22의 납부지연가산세도 붙습니다. 연말에 출국한 분이 다음 해 5월에 신고하면 이미 5개월 가까이 지난 기한 후 신고여서 감면율이 20%로 줄고, 연초에 출국한 분은 6개월이 넘어 감면을 받지 못할 수 있습니다.

출국 전에 놓쳤다면 늦게라도 기한 후 신고를 하는 것이 낫습니다. 기한이 지난 뒤 1개월 안이면 무신고가산세의 50%, 3개월 안이면 30%를 덜어 줍니다.

해외 이주 전 종합소득세 대응 순서

• 신고 의무 확인 - 근로소득만 있고 연말정산을 마쳤는지, 사업·임대·금융소득이 있는지 나눕니다.
• 출국일 확정 - 출국일을 기준으로 과세기간 끝과 신고기한(출국일 전날)을 정합니다.
• 직전 연도분 점검 - 1~5월 출국이면 직전 연도분도 출국 전날까지 신고합니다.
• 출국 전 신고·납부 - 장부와 증빙을 출국 전에 정리해 신고서를 내고 세금을 냅니다.
• 출국 후 신고 체계 마련 - 납세관리인을 정해 신고하고, 국내 임대소득은 다음 해 5월 비거주자로 신고합니다.

여기까지는 일반 기준이고, 확정신고 의무가 있는 소득이 있는지, 언제 출국하는지, 출국 뒤에도 국내 소득이 남는지에 따라 신고 시기와 방법이 달라집니다. 법무법인 윤성은 해외 이주자의 출국 전 세무 정리와 가산세·과세처분 불복을 수행합니다.

이 상황에서 자주 묻는 것

• 해외로 이주하면 종합소득세는 언제 신고하나요?
  확정신고 의무가 있는 거주자가 출국하면 그해 1. 1.부터 출국일까지의 소득을 출국일 전날까지 신고·납부해야 합니다. 다음 해 5월에 신고하면 이미 기한이 지난 것이 됩니다.
• 1~5월에 출국하면 작년 소득은 어떻게 하나요?
  1. 1.부터 5. 31. 사이에 출국하면서 직전 연도분 확정신고를 하지 않았다면, 직전 연도분도 출국일 전날까지 신고해야 합니다. 출국하는 해의 소득과 함께 두 해분을 출국 전에 정리합니다.
• 근로소득만 있어도 출국 전에 신고해야 하나요?
  근로소득만 있고 퇴사 때 회사가 연말정산을 마쳤다면 확정신고 의무가 없어 출국 전 신고도 필요 없습니다. 두 곳 이상 근로소득을 합산하지 않았거나 다른 종합과세 소득이 있으면 신고해야 합니다.
• 언제부터 비거주자가 되나요?
  주소나 거소를 국외로 옮기려고 출국하는 날의 다음 날 비거주자가 됩니다. 출국한 날까지는 거주자로서 국내외 모든 소득을 신고하고, 그다음 날부터는 국내에서 생긴 소득만 과세됩니다.
• 출국 뒤 받는 국내 임대료는 어떻게 신고하나요?
  국내 부동산 임대소득이 있는 비거주자는 거주자처럼 종합과세되고, 다음 해 5월에 신고합니다. 다만 본인 외 인적공제와 특별소득공제, 자녀세액공제, 특별세액공제는 받지 못합니다.
• 출국 전날까지 신고를 못 하면 가산세는 얼마인가요?
  무신고가산세 20%와 1일 10만분의 22의 납부지연가산세가 붙습니다. 기한 후 신고를 1개월 안에 하면 무신고가산세 50%, 3개월 안이면 30%, 6개월 안이면 20%를 덜어 줍니다.
• 출국 전에 납세관리인을 꼭 정해야 하나요?
  국외로 주소나 거소를 옮기는 사람은 납세관리인을 정해 신고해야 합니다. 출국 뒤 국내 소득 신고와 고지서 수령을 맡으므로, 국내 소득이 남는다면 가족이나 세무대리인을 정해 두는 것이 필요합니다.

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허진영 변호사법무법인 윤성 대표변호사대한변호사협회 등록 조세 전문변호사 · 세무사 등록

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